Katma Değer Vergisi Kanunu Genel Tebliği

Türkiye Barolar Birliği Başkanlığı

Ankara 01/12/2003

DUYURU NO 2003/109

Katma Değer Vergisi Kanunu'nun "Vergi Sorumlusu" başlıklı 9'uncu maddesinin birinci fıkrası ile Maliye Bakanlığı, gerekli görülen hallerde, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutmaya yetkili kılınmıştır.

Bakanlık bu yetkisiyle ilgili son düzenlemeyi 21.10.2003 tarih ve 25266 sayılı Resmi Gazetede yayınlanan 89 No'lu Katma Değer Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile yapmıştır.

A- Sorumluluk ve sorumlu kuruluşlar:

3065 Sayılı yasanın 17'nci maddesinin birinci fıkrasında sayılanlardan siyasi partiler, sendikalar, kamu menfaatine yaralı dernekler, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar dışında kalan ve aşağıda belirtilen kuruluşlar tarafından yapılan hizmet ve servis alımı işlemlerine taraf olanlar, ödemeleri gereken katma değer vergisinin belirlenen orana isabet eden tutarı, işlemin diğer tarafına yani satıcıya ödemeyip, doğrudan vergi dairesine sorumlu sıfatıyla yatırmak zorundadırlar. Bu kişi ve kurumlar;

1) Genel ve katma bütçeli daireler
2) İl özel idareleri, belediyeler, köyler, bunların teşkil ettikleri birlikler
3) Üniversiteler (vakıflarca kurulan üniversiteler hariç)
4) Döner sermayeli kuruluşlar
5) Kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları
6) Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları
7) Kanunla kurulan veya tüzel kişiliğe haiz emekli ve yardım sandıkları
8) Vakıfların kurum ve kuruluşları ( vakıfların kurduğu üniversiteler ve tarımsal amaçlı kooperatifler hariç)
9) Bankalar
10) Sermayelerinin %51' i veya daha fazlası kamuya ait işletmeler
11) Özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar

Yukarıda sayılanlar dışındaki kişi ve kuruluşlar KDV kesintisi yapmak durumunda değildirler.

B- Sorumluluk kapsamına giren sektörler:

Tebliğ düzenlemesine göre, sorumluluk uygulamasına giren sektörler, aşağıda belirtilmekte olup bu alanlardan yapılan hizmet ve servis alımı işlemlerine taraf olanlar, tebliğde belirtilen koşullarla bu uygulamayı gerçekleştireceklerdir. Bu sektörler ise;

1) İnşaat taahhüt işleri,
2) Temizlik hizmetleri,
3) Özel güvenlik hizmetleri,
4) Makine, teçhizat ve demirbaşlara ait bakım ve onarım hizmetleri,
5) Personele verilen yemek servisi,
6) Danışmanlık ve denetim hizmetleri.

C- Sorumlu sıfatıyla yapılacak KDV tevkifatı nisbetleri:

Belirtilen kuruluşlarca, yine belirtilen hizmet konularındaki alımlarında, kesinti oranına göre KDV'ni tevkif edecekler ve bir sonraki ayın 25'i akşamına kadar bağlı oldukları vergi dairesine sorumlu sıfatıyla 2 no'lu KDV beyannamesi ile beyan edip ödeyeceklerdir. Tevkifat dışında kalan KDV'ni hizmeti verene ödeyecekleri tabiidir.

D- Sistemin işleyişi:

Tebliğ açıklamasına göre, önceki bölümde belirtilen kurum ve kuruluşlar, belirtilen sektörlerden hizmet ve servis alımlarına ait bedel üzerinden hesaplanan katma değer vergisini, l Kasım 2003 tarihinden itibaren bağlı oldukları vergi dairesine beyan etmek ve ödemek üzere belirtilen oranlarda tevkifata tabi tutacaklardır.

Tevkifat dışında kalan katma değer vergisi ise, hizmeti sunanlara ödenecek ve bu tutar bunlar tarafından beyan edilecektir.

Sorumlu sıfatıyla ödenecek olan vergi 2 no'lu katma değer vergisi beyannamesi ile yasal sürede beyan edilecektir.

Katma değer vergisi yasasına göre, indirim hakkına sahip olan mükellefler, sorumlu sıfatıyla ödedikleri vergiyi l no'lu katma değer vergisi beyannamesinden genel esaslara göre indirim konusu yapabileceklerdir.

Katrna değer yasasına göre indirim hakkına sahip olmayan kurum ve kuruluşlar ise, sorumlu sıfatıyla ödedikleri bu vergiyi gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alacaklardır.

Örnek: (X) Barosu, meslek kumlusu (Y) firmasından aldığı müşavirlik hizmeti için KDV hariç 2.000.000.000-TL ödeyecektir. Bununla ilgili tevkifat

işlemleri aşağıda ki gibi olacaktır:

Bilgi edinilmesini rica ederim.

Saygılarımla.